內(nèi)部控制當(dāng)前***大的問題是如何從一本手冊(cè)融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，并且如何真正有效的落地實(shí)施發(fā)揮其提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，而不是一味的合法合規(guī)建設(shè)和追求資產(chǎn)的安全完整與信息的真實(shí)可靠。內(nèi)部控制是公司治理的一項(xiàng)控制活動(dòng)。尤其是在當(dāng)前企業(yè)從拼速度轉(zhuǎn)向提質(zhì)量、從鋪攤子轉(zhuǎn)向上臺(tái)階、從要素驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的過程中，如何運(yùn)用內(nèi)部控制向管理要效益，如何降本提質(zhì)增效，如何應(yīng)對(duì)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，這些內(nèi)容顯得十分必要。為此，北京***會(huì)計(jì)學(xué)院教務(wù)部實(shí)戰(zhàn)角度出發(fā)，提出2017年內(nèi)部控制招生簡(jiǎn)章。

以下面的采購(gòu)與付款流程為例，來說明企業(yè)流程與內(nèi)控要求的建立與梳理。

1、 描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程。

書面流程描述通常采用泳道式兩維流程圖，一個(gè)維度是職能帶或?yàn)椴块T或?yàn)閸徫?，另一維度為流程的進(jìn)程。以職能帶為泳道來界定部門或崗位在流程中的職責(zé)劃分。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程的職能帶將包括使用部門、倉儲(chǔ)、采購(gòu)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門，還包括企業(yè)高管等決策層。流程將包括采購(gòu)需求、庫存平衡、采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、采購(gòu)合同、入庫檢驗(yàn)、入出庫、財(cái)務(wù)付款等內(nèi)容，并設(shè)置適當(dāng)審核、審批環(huán)節(jié)來進(jìn)行描述。其中的一些流程環(huán)節(jié)可以細(xì)化分解為子流程，如合同簽訂流程、財(cái)務(wù)付款流程等。

2、 明確采購(gòu)與付款的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

采購(gòu)與付款流程的業(yè)務(wù)目標(biāo)主要包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)等三個(gè)方面。規(guī)范采購(gòu)與付款流程的業(yè)務(wù)目標(biāo)是：確保采購(gòu)業(yè)務(wù)按規(guī)定流程和適當(dāng)***進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；其財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是：確保采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)及其相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的核算真實(shí)、完整、規(guī)范，防止差錯(cuò)和舞弊，保證賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合理揭示采購(gòu)業(yè)務(wù)享有的折扣或折讓；其合規(guī)性目標(biāo)是：保證采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)、相關(guān)采購(gòu)、招標(biāo)合同等符合***有關(guān)******要求，確保采購(gòu)付款以及相關(guān)***資金管理符合***有關(guān)部門的***要求。

3、 分析采購(gòu)與付款的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定，識(shí)別與分析相關(guān)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是：由于采購(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資數(shù)量、質(zhì)量及其價(jià)格偏離目標(biāo)要求，或出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是：可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算多記、錯(cuò)記、漏記物資采購(gòu)成本和應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)計(jì)負(fù)債，造成核算和報(bào)表反映不真實(shí)、不完整、不規(guī)范；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要是：可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)處理違反***有關(guān)規(guī)定而受到行政處罰或***制裁。

4、 確定并說明采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

為了從內(nèi)部來控制上述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須規(guī)范采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行具體的描述。

采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)計(jì)劃的關(guān)鍵控制點(diǎn)是檢查庫存平衡。符合控制定額的辦理領(lǐng)用（發(fā)貨），定額不足的將編制采購(gòu)計(jì)劃，需要經(jīng)需求部門***審核后報(bào)采購(gòu)部門。

采購(gòu)部門的采購(gòu)預(yù)算需要經(jīng)部門***審核后報(bào)高層主管***審批。

采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)包括采購(gòu)價(jià)格、需求時(shí)間、供應(yīng)商、采購(gòu)合同、采購(gòu)物資的技術(shù)指標(biāo)。

選擇供應(yīng)商時(shí)，需與供應(yīng)商就價(jià)格、交貨周期、付款方式、供貨質(zhì)量要求等進(jìn)行談判確定的，由采購(gòu)、財(cái)務(wù)及相關(guān)技術(shù)部門等人員組成談判組，提出初步意見，報(bào)******審定后由采購(gòu)部門牽頭談判；對(duì)公司要求實(shí)施集中采購(gòu)的物資，應(yīng)按公司的相關(guān)規(guī)定辦理；屬招標(biāo)采購(gòu)范圍的，應(yīng)***招標(biāo)采購(gòu)。

5、 采購(gòu)合同簽訂流程子流程及其關(guān)鍵控制點(diǎn)。

采購(gòu)合同簽訂子流程圖的職能帶將包括供應(yīng)商、采購(gòu)部門、***審核部門、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)檢及相關(guān)技術(shù)部門、業(yè)務(wù)分管高層、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，流程環(huán)節(jié)主要有擬定與修改合同、合同審核審定、合同簽訂、合同存檔備案等。

采購(gòu)合同簽訂流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

大宗批量與較重要物資采購(gòu)必須簽訂合同。由采購(gòu)部門擬定合同文本后，送財(cái)務(wù)、***和技術(shù)等有關(guān)部門審核。

財(cái)務(wù)、***和技術(shù)等有關(guān)部門依據(jù)職責(zé)權(quán)限認(rèn)真審核合同有關(guān)條款，提出修改意見交采購(gòu)部門修改合同文本。

分管采購(gòu)業(yè)務(wù)的***和財(cái)務(wù)總監(jiān)審定合同，交***人員簽訂合同。原件留采購(gòu)部門，副本報(bào)財(cái)務(wù)、檢驗(yàn)、***等部門備案。

6、 采購(gòu)與付款流程對(duì)崗位職責(zé)分工的主要內(nèi)控要求。

不相容職務(wù)相分離。主要包括：詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。

各相關(guān)部門之間相互控制并在其***范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。

上述流程分解過程可以將流程逐級(jí)細(xì)化到崗位級(jí)，因此企業(yè)將有大量的流程與相關(guān)控制要求。要想管理好、運(yùn)行好、維護(hù)好這些流程，如果不充分利用信息技術(shù)系統(tǒng)的支持，就必須大量增加企業(yè)管理人員，并且還有可能降低運(yùn)作效率。

【由***、國(guó)資委內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理政策制定***親臨授課”】

北京***會(huì)計(jì)學(xué)院——2018“內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技能提升” 和 “內(nèi)部控制流程梳理、評(píng)價(jià)與審計(jì)” ***研修班

【時(shí)間地點(diǎn)】：

3月27-30日、4月24-27日、5月15-18日、5月22-25日、6月20-23日、6月26-29日、7月17-20日、7月24-27日、8月14-17日、8月21-24日、9月18-21日、9月26-29日、10月23-26日、11月20-23日、12月18-21日

地點(diǎn)：學(xué)院內(nèi)

【專題課程內(nèi)容體系】：僅部分

（一）內(nèi)部審計(jì)新思維與IT審計(jì)專題培訓(xùn)（4天）

·內(nèi)部審計(jì)新理念新方法

·數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

·溝通與沖突管理；大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作模式；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)務(wù)

·IT審計(jì)基礎(chǔ)；IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；常用IT審計(jì)方法；IT審計(jì)內(nèi)容

·對(duì)信息安全的審計(jì)；對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)；對(duì)數(shù)據(jù)管控的審計(jì)；典型案例分析

（二）管理審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專題培訓(xùn)（4天）

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問題與對(duì)策；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)***解讀

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍與責(zé)任界定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序與方法

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系講解；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告撰寫要點(diǎn)

·管理審計(jì)基本原理；管理審計(jì)基本內(nèi)容

·人力資源管理審計(jì)；管理制度審計(jì)

·物資采購(gòu)管理審計(jì)；營(yíng)銷管理審計(jì)

·管理審計(jì)制度建設(shè)；典型案例分析

（三）內(nèi)部控制流程梳理、評(píng)價(jià)與審計(jì)專題培訓(xùn)（4天）

·內(nèi)部控制建設(shè)流程與方法；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)講解；

·***風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)操作實(shí)務(wù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序與方法

·內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告撰寫；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)；典型案例分析

注：完成全部學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京***會(huì)計(jì)學(xué)院頒發(fā)的結(jié)業(yè)證書。

具體內(nèi)容安排及培訓(xùn)簡(jiǎn)章索取，招生組報(bào)名咨詢：李明吉15-6524-267-25      威信扣扣：3099739887

由***內(nèi)部審計(jì)政策制定***親臨授課，***師資有秦榮生、鮑國(guó)明、張慶龍、時(shí)現(xiàn)、譚麗麗、張依琳、劉永焯、李銘等行業(yè)大咖。